【印花税计提与缴纳会计分录】在企业日常经营中，印花税是不可忽视的一项税费。根据国家相关税收政策，企业在签订合同、账簿设立、产权转移等环节需按规定缴纳印花税。为了规范财务核算，合理反映税务支出，企业需要对印花税进行计提和实际缴纳，并按照会计准则进行相应的会计处理。
本文将对印花税的计提与缴纳过程进行总结，并以表格形式展示相关的会计分录，帮助企业更好地理解和应用。
一、印花税的计提
当企业发生应税行为时，如签订合同、购买资产、设立账簿等，应在发生该行为时确认应缴的印花税金额，并将其计入当期费用或成本。这种做法符合权责发生制原则，确保财务报表的准确性。
常见应税行为及税率参考：
| 应税行为 | 税率/税额标准 | 备注 |
| 合同（购销合同） | 0.03% | 按合同金额计算 |
| 账簿设立 | 每本5元 | 如营业账簿、资金账簿等 |
| 产权转移 | 0.05% | 如股权转让协议等 |
| 借款合同 | 0.005% | 按借款金额计算 |
二、印花税的缴纳
企业在完成应税行为后，需在规定期限内向税务机关申报并缴纳印花税。实际缴纳时，企业应根据已计提的金额进行支付，并进行相应的会计处理。
三、会计分录示例
以下为印花税计提与实际缴纳的典型会计分录：
| 业务类型 | 计提时会计分录 | 缴纳时会计分录 |
| 合同签订 | 借：管理费用/销售费用/生产成本 贷：应交税费——应交印花税 | 借：应交税费——应交印花税 贷：银行存款 |
| 账簿设立 | 借：管理费用 贷：应交税费——应交印花税 | 借：应交税费——应交印花税 贷：银行存款 |
| 产权转移 | 借：无形资产/固定资产 贷：应交税费——应交印花税 | 借：应交税费——应交印花税 贷：银行存款 |
| 借款合同 | 借：财务费用 贷：应交税费——应交印花税 | 借：应交税费——应交印花税 贷：银行存款 |
四、注意事项
1. 及时性：印花税应根据应税行为发生时间及时计提，避免漏税。
2. 准确性：不同合同类型适用的税率不同，需准确判断应税项目。
3. 合规性：企业应保留相关合同、凭证等资料，以备税务检查。
4. 税务申报：部分企业可能采用汇总申报方式，需按当地税务局要求操作。
通过合理的印花税计提与缴纳流程，企业不仅能够满足税务合规要求，还能提升财务管理的规范性和透明度。建议企业结合自身业务特点，制定详细的印花税管理制度，确保财税工作的有序开展。
