【递延所得税资产和负债是什么意思?】在企业会计中，递延所得税资产和递延所得税负债是用于反映企业在某一会计期间内由于税法与会计准则之间的差异而产生的未来税务影响。它们是资产负债表中的重要组成部分，有助于更准确地反映企业的财务状况。
简单来说，递延所得税资产表示企业在未来可以抵减应纳税所得额的金额；而递延所得税负债则表示企业未来需要额外缴纳的税款金额。两者均基于当前会计利润与应税利润之间的暂时性差异计算得出。
一、递延所得税资产和负债的定义
| 项目 | 定义 |
| 递延所得税资产 | 因会计利润小于应税利润而产生的未来可抵税金额，意味着企业未来可以少交税。 |
| 递延所得税负债 | 因会计利润大于应税利润而产生的未来需缴税金额，意味着企业未来需要多交税。 |
二、产生原因
递延所得税资产和负债的产生主要是由于以下两种类型的差异：
1. 时间性差异：指会计确认收入或费用的时间与税务处理不一致。
- 例如：某企业当年计提了折旧费用，但税务上允许的折旧年限较长，导致当年会计利润低于应税利润，形成递延所得税资产。
2. 永久性差异：指某些收入或支出在会计上确认，但在税务上不予考虑。
- 例如：企业收到的政府补贴在会计上计入利润，但税务上不征税，这种差异不会产生递延所得税影响。
三、举例说明
| 情况 | 会计利润 | 应税利润 | 差异 | 递延所得税资产/负债 |
| 折旧差异 | 100万 | 80万 | +20万（会计利润高） | 递延所得税负债（假设税率25%）= 5万 |
| 预提费用 | 90万 | 100万 | -10万（会计利润低） | 递延所得税资产 = 2.5万 |
四、总结
| 项目 | 递延所得税资产 | 递延所得税负债 |
| 含义 | 未来可抵税的金额 | 未来需缴税的金额 |
| 形成原因 | 会计利润 < 应税利润 | 会计利润 > 应税利润 |
| 对企业的影响 | 减少未来税负 | 增加未来税负 |
| 会计处理 | 资产类科目 | 负债类科目 |
通过了解递延所得税资产和负债，企业能够更好地理解其税务负担的未来变化，为财务决策提供更全面的信息支持。
